國家稅務總局吉林省稅務局

關于房產稅 城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告

國家稅務總局吉林省稅務局公告2023年第2號     2023-05-04

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（2014年第1號發布，2018年第31號修改），為進一步規范房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免）管理工作，落實稅收優惠政策，保障納稅人合法權益，現就有關事項公告如下：

一、納稅人符合下列條件之一，且納稅確有困難的，可以申請困難減免：

（一）納稅人關閉、停產（業）連續12個月（含）以上，關閉、停產（業）期間閑置未用的自有房產和土地。

本項所稱“關閉、停產（業）”是指納稅人正常生產經營之后再發生全面關閉、停產（業）,且取得的其他收入扣除應付職工工資和五險一金后，不足以繳納關閉、停產（業）期間的房產稅、城鎮土地使用稅。

（二）納稅人因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的自有房產和土地。

本項所稱“重大損失”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內，因嚴重自然災害或其他不可抗力因素給納稅人造成的財產損失，在扣除保險賠償、責任人賠償、財政補貼、社會救助等款項后，實際損失超過其上年收入總額的20%（含）。

（三）納稅人從事國家或省鼓勵和扶持產業或社會公益事業，發生嚴重虧損的自有房產和土地。

本項所稱“國家或省鼓勵和扶持產業”是指納稅人申請減免稅款所屬年度內的主營業務為國家最新公布的《產業結構調整指導目錄》中列明的鼓勵類和國家或省政府最新出臺的扶持產業政策項目，且當年鼓勵和扶持產業類項目收入占收入總額的50%（含）以上。

本項所稱“社會公益事業”應當符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》的規定。

本項所稱“嚴重虧損”必須同時符合以下條件：

1.納稅人申請減免稅款所屬年度依照稅法規定所得稅匯算虧損，且虧損額超過當年所得稅匯算收入總額的20%（含）。

2.申請減免稅款所屬年度貨幣資金在扣除應付職工工資和五險一金后，小于納稅人當年應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅稅額。其中的“貨幣資金”是指納稅人申請減免稅款所屬年度的期末貨幣資金余額與當年所得稅不得稅前扣除項目所支付的貨幣資金之和。

（四）人民法院裁定受理破產申請至破產清算程序終結期間閑置未用的自有房產和土地。

（五）吉林省人民政府確定的其他減免事項。

二、納稅人存在以下情形的，不享受困難減免：

（一）納稅人主營業務為《國家產業結構調整指導目錄》中非鼓勵類項目，以及財政部、國家稅務總局規定不得減免的其他情形。

（二）依法被責令關閉、停產（業）的。

（三）納稅人從未開展生產經營活動或雖開展生產經營活動但出租的。

（四）各類房地產開發用地（經批準開發建設經濟適用房的用地除外）。

三、納稅人屬于本公告第一條情形的，核準減免的稅額不得超過減免稅款所屬年度其應納稅額。同時，納稅人屬于第一條第二項情形的，核準減免的稅額不得超過減免稅款所屬年度發生并認定的損失額；納稅人屬于第一條第三項情形的，核準的減免稅額不得超過減免稅款所屬年度發生并按稅法調整的虧損額。

第一條第二項、第三項所稱“收入總額”是指企業財務會計報表中各類收入的總額，包括主營業務收入、其他業務收入及營業外收入。

四、納稅人應在每年6月30日前就其上一年度應繳納的房產稅、城鎮土地使用稅向房產、土地所在地主管稅務機關提出困難減免申請，提交申請報告。報告應包含納稅人基本情況、減免理由、減免年度、減免依據、減免金額等相關內容。

納稅人符合第一條第二項、第四項情形的，可隨時申請困難減免。

納稅人申請困難減免所涉及房屋和土地相關證照、合同（或協議）等資料應留存備查,并對留存資料的真實性、準確性、合法性承擔法律責任。

五、困難減免由房產、土地所在地主管稅務機關經集體審議決定，自受理之日起20個工作日內完成。

六、對騙取減免稅的，應及時追繳稅款并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關規定處理。

七、本公告自發布之日起施行。此前與本公告規定不一致的按本公告執行；本公告未涉及的事項，按現行減免稅管理規定執行；國家、省對困難減免稅有新規定的，從其規定?！都质〉胤蕉悇站株P于發布〈吉林省房產稅城鎮土地使用稅減免管理暫行辦法〉的公告》（吉林省地方稅務局公告2014年第4號發布，吉林省地方稅務局公告2015年第5號、國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第1號、國家稅務總局吉林省稅務局公告2018年第12號修改）、《吉林省地方稅務局關于修訂〈吉林省地方稅務局關于發布房地產開發企業土地增值稅清算管理辦法（試行）的公告〉等稅收規范性文件的公告》（2015年第5號）第四條、《國家稅務總局吉林省稅務局關于修改部分稅收規范性文件的公告》（2018年第1號）第十六條、《國家稅務總局吉林省稅務局關于公布取消的證明事項目錄及修改相關稅收規范性文件的公告》（2018年第12號）同時廢止。

特此公告。

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